Налоги с ЦФА в Казахстане: ИПН 10%, КПН 20%, льгота 2026–2028

Налоги с ЦФА в Казахстане: ИПН 10% от прироста стоимости для физлиц, КПН 20% для юрлиц, декларация 270.00, льгота 2026–2028 и пример расчёта ИПН.

Доходы от продажи цифровых активов в Казахстане облагаются как имущественный доход: физлица платят ИПН по ставке 10% — не со всей выручки, а с прироста стоимости, — а юрлица включают доходы от операций с цифровыми активами в совокупный годовой доход и платят КПН по общей базовой ставке 20%. Физлицо считает налог само и подаёт декларацию по форме 270.00; сам факт владения цифровыми активами отражается в декларации всеобщего декларирования, где подтверждением приобретения считается запись в блокчейне. На 2026–2028 годы обсуждается освобождение физлиц от ИПН по операциям через казахстанских провайдеров — но юридического текста этой льготы в открытых источниках нет.

Правовой каркас рынка — закон «О цифровых активах» № 193-VII и системные поправки № 259-VIII, действующие с 1 мая 2026 года, — разобран на странице «Закон»; ниже только налогообложение.

Ставки по категориям

Категория	Налог	База и ставка	Декларирование
Физлица — продажа цифровых активов	ИПН 10%	Прирост стоимости: продажная цена минус цена приобретения, в тенге; доход от прироста стоимости по цифровым активам — ст. 389 НК РК (нового кодекса № 214-VIII)	Самостоятельное исчисление и декларирование — декларация по ИПН (форма 270.00); владение цифровыми активами — во всеобщем декларировании (подтверждение приобретения — запись в блокчейне)
Юрлица — операции с цифровыми активами	КПН 20%	Доходы от операций включаются в совокупный годовой доход; стоимость активов при получении и реализации — по ст. 332-1 НК РК	В составе налоговой отчётности юрлица
Майнинг	Отдельные налоги	Лицензируемая деятельность; лицензии выдаёт Министерство искусственного интеллекта и цифрового развития РК	—

Два фоновых замечания. Прогрессивная шкала ИПН по новому Налоговому кодексу № 214-VIII (действует с 1 января 2026 года) остаётся фоновым контекстом для этих операций; специальной ставки НДС для оборота ЦФА в открытых источниках не зафиксировано.

ИПН у физлиц: 10% от прироста

Ключевое слово — «прирост»: налоговая база это разница между продажной ценой и ценой приобретения, обе суммы приводятся к тенге. Налоговая база по доходу от прироста стоимости по цифровым активам определена ст. 389 НК РК, и резидент исчисляет налог самостоятельно: в Казахстане нет удержания «у источника» по этой операции, декларация по ИПН подаётся по форме 270.00 (mybuh.kz, 30.03.2026; uchet.kz). Отдельно от налоговой отчётности работает всеобщее декларирование: владение цифровыми активами отражается в декларации об имуществе, и подтверждением приобретения считается запись в блокчейне (mybuh.kz, 30.03.2026; разъяснения КГД на gov.kz).

КПН у юрлиц: 20%

Юрлицо-резидент платит КПН по общей базовой ставке 20% с доходов от операций с цифровыми активами, включённых в совокупный годовой доход; стоимость цифровых активов при получении и реализации определяется по ст. 332-1 НК РК (обзор налоговой системы РК — garant.ru/1c-wiseadvice; sber-invest.kz). Напомним, эмитентом ЦФА по закону может быть только юридическое лицо — резидент РК, так что для эмитентов это основной налоговый режим.

Майнинг — отдельный режим

Майнинг в Казахстане лицензируется (лицензии выдаёт Министерство искусственного интеллекта и цифрового развития РК) и облагается отдельными налогами — не по ставкам ИПН/КПН с прироста из таблицы. Масштаб отрасли по налоговым сборам: в 2025 году с майнеров собрано 22,4 млрд тенге ($50,1 млн) против 9 млрд тенге ($20,1 млн) в 2023-м — рост более чем вдвое за два года (Astana Times, 15.09.2026).

Пример расчёта ИПН

Условие: физлицо купило ЦФА на казахстанской платформе и продало его там же, обе сделки — в тенге.

Шаг расчёта	Сумма
Цена приобретения	500 000 ₸
Цена продажи	800 000 ₸
Прирост стоимости	800 000 − 500 000 = 300 000 ₸
ИПН 10%	300 000 × 10% = 30 000 ₸

Налог считается от прироста, а не со всей выручки: продай инвестор тот же актив за 550 000 ₸, прирост составил бы 50 000 ₸, а ИПН — 5 000 ₸.

Оговорка о курсах: в примере обе сделки в тенге, и пересчёт не нужен. Если же покупка проходит в иностранной валюте (например, за USDT у лицензированного оператора обмена), а продажа — в тенге, доходы и расходы пересчитываются в тенге по курсу на даты сделок: выручка — по курсу на дату продажи, цена приобретения — по курсу на дату покупки. Из-за движения курса тенге между этими датами прирост может заметно отличаться от «очевидной» разницы в валюте сделки, поэтому базу считают по документам о каждой сделке, а не по текущему курсу.

Льгота 2026–2028: статус требует проверки

Юридического текста льготы в открытых источниках нет

14 июля 2026 года на заседании проектного офиса правительство представило пакет из 20 поправок к Налоговому кодексу, включая освобождение физлиц от ИПН по доходам от операций с цифровыми активами, совершёнными через казахстанских провайдеров услуг цифровых активов, на период с 1 января 2026 по 31 декабря 2028 года. На момент публикации поправки в парламент не внесены (Vlast.kz, 14.07.2026; bizmedia.kz, 25.09.2026 — «могут освободить»). При этом отчёт RISE Research описывает освобождение как уже действующее — по указу президента (в пересказе Profit.kz, 22.09.2026). Противоречие «законопроект или указ» открытыми источниками не закрыто: прежде чем закладывать льготу в расчёты, проверьте статус акта на adilet.zan.kz — первоисточник важнее пересказа.

Формулировка льготы привязана именно к казахстанским провайдерам услуг цифровых активов. Для контекста: на 2 октября 2026 года в реестре НБ РК — четыре лицензированных оператора обмена необеспеченных цифровых активов, платформа ЦФА KASE DAP представлена 31 июля 2026 года (реестр НБ РК; итоги KASE за 3 квартала 2026). Как именно будет определён круг «провайдеров» в юридическом тексте — пока неизвестно.

Сравнение с НДФЛ в России

В России аналогичный доход от ЦФА облагается НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22% (с 2025 года), и отдельной льготы по ЦФА, аналогичной казахстанской, нет. Механика декларирования и сроки — в материалах основного сайта: как заполнить 3-НДФЛ при операциях с ЦФА и продажа ЦФА: сроки декларации; законодательство РФ о цифровых активах — в разделе «Законодательство», личные налоги и вычеты — на fin.259cfa.ru. Сводная таблица двух моделей — на странице «Сравнение с РФ», строка «налоги».

Итог

Физлица: ИПН 10% от прироста стоимости — продажная цена минус цена приобретения, в тенге; доход от прироста стоимости по цифровым активам — ст. 389 НК РК.
Декларирование самостоятельное, форма 270.00; владение цифровыми активами отражается во всеобщем декларировании, подтверждение приобретения — запись в блокчейне.
Юрлица: КПН 20%, доходы от операций с цифровыми активами — в совокупном годовом доходе; стоимость при получении/реализации — ст. 332-1 НК РК.
Майнинг облагается отдельными налогами: 22,4 млрд тенге ($50,1 млн) собрано в 2025 году против 9 млрд тенге ($20,1 млн) в 2023-м.
Освобождение от ИПН на 2026–2028 годы для операций через казахстанских провайдеров — в статусе «обсуждается, юридического текста нет»: законопроект из 20 поправок (14.07.2026) против сообщения RISE Research об указе; статус проверять на adilet.zan.kz.

Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Материалы этого раздела ещё не написаны — раздел наполнится позже.

Налоги с ЦФА в Казахстане: ИПН 10%, КПН 20%, льгота 2026–2028 — 259CFA