ИПН 10% с прироста стоимости цифровых активов: как физлицу рассчитать налог и сдать форму 270.00 в 2026 году

Дата актуальности — 22 октября 2026 года. Каждая дата и цифра — с источником.

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК № 214-VIII, по которому доход физлица от прироста стоимости цифровых активов (криптовалюты) — это имущественный доход, облагаемый ИПН по ставке 10% независимо от срока владения. Налог физлицо исчисляет и уплачивает само: декларацию по форме 270.00 нужно подать не позднее 15 сентября года, следующего за отчётным, а налог уплатить до 25 сентября. Если документов о цене покупки нет, первоначальная стоимость принимается за ноль — и налогом облагается вся выручка. Освобождение от ИПН на 2026–2028 годы для операций через казахстанских провайдеров на дату публикации не принято; ниже — правила, два примера расчёта, сроки и статус льготы.

Опорные нормы: какой кодекс действует и что он говорит

Действующий кодекс — Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК, официально опубликован 19.07.2025 и введён в действие с 1 января 2026 года; актуальная редакция в базе «Әділет» — от 01.07.2026 (ИПС «Әділет»; Pro1c.kz, 18.07.2025). Правовой каркас самого рынка цифровых активов — закон № 193-VII и системные поправки, действующие с 1 мая 2026 года, — разобран в разделе «Закон»; здесь только налогообложение.

По квалификации КГД, доход физлица от прироста стоимости при реализации цифровых активов — имущественный доход, который облагается ИПН по ставке 10% независимо от периода владения; исчисляет и уплачивает налог само физлицо (КГД МФ РК, gov.kz; Forbes Kazakhstan, 01.03.2024; Tengrinews.kz, 05.12.2024).

Оговорка по источнику. Страница КГД № 717351 воспроизводит разъяснения по прежнему кодексу: в ней упомянуты ст. 331–332 и форма 240.00; форма 240.00 цитируется и в обзоре Forbes Kazakhstan от 01.03.2024. Для 2026 года действуют ст. 382 и 389 нового кодекса и форма 270.00; положение о том, что физлицо без наёмных работников вправе не регистрироваться как ИП при получении имущественного дохода (п. 3 ст. 35 Предпринимательского кодекса РК), приводится и в разъяснении КГД, и в обзоре Forbes без привязки к номеру кодекса (КГД МФ РК, gov.kz; Forbes Kazakhstan, 01.03.2024).

Ключевые статьи сведены в таблицу. Тексты кодекса цитируются по зеркалу BuhGPT (редакция на 01.07.2026, по заявлению ресурса — сверено с эталонным банком НПА «Әділет» 19.10.2026).

База: положительная разница, и только она

Ст. 382 определяет имущественный доход как две составляющие: доход от прироста стоимости и доход от сдачи имущества в наём (аренду) лицам, не являющимся налоговыми агентами. Цифровые активы прямо включены в перечень имущества, по которому считается прирост (пп. 7 п. 3 ст. 382). Прирост, выраженный в валюте, пересчитывается в тенге по среднеарифметическому официальному курсу за календарный год возникновения дохода (BuhGPT — ст. 382).

Ст. 389 «Доход от прироста стоимости по цифровым активам» задаёт формулу: доход — это положительная разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью, где первоначальная стоимость — документально подтверждённая цена приобретения (BuhGPT — ст. 389). Доходом признаётся только положительная разница: при цене продажи ниже цены приобретения дохода от прироста не возникает (следствие формулы ст. 389).

Курс пересчёта в тенге: в источниках разночтение

Правило по зеркалу нового кодекса — среднеарифметический официальный курс за календарный год возникновения дохода (BuhGPT — ст. 382). При этом разъяснение КГД 2024 года (по прежнему кодексу) описывает пересчёт покупки и продажи по курсу, действующему в день совершения операции (Tengrinews.kz, 05.12.2024), а страница «Налоги» нашего раздела приводит вариант «по курсу на даты сделок». Полная страница кодекса на adilet.zan.kz при подготовке материала не открылась, поэтому дословную норму ст. 382 нужно сверить в первоисточнике — adilet.zan.kz. Примеры ниже даны в тенге, чтобы вопрос курса не влиял на цифры.

Два примера расчёта

Цифры условные; правила — из разделов выше. Физлицо купило цифровой актив за 500 000 тенге и продало его за 800 000 тенге; обе сделки — в тенге, поэтому пересчёт курса не требуется.

Разница между колонками — 50 000 тенге, и это цена отсутствующих документов: без подтверждения покупки налог вырастает с 30 000 до 80 000 тенге (в 2,7 раза), потому что приростом считается вся выручка. Если же актив продан дешевле покупки (например, за 450 000 ₸ при подтверждённой цене приобретения 500 000 ₸), положительной разницы нет — дохода от прироста и налога по этой операции не возникает. Это модельный расчёт по правилам ст. 389; подтверждённого числового примера по операции с цифровыми активами в открытых источниках при подготовке не найдено.

Форма 270.00: кто сдаёт, что указывает и в какие сроки

Реализация криптовалюты отражается в ФНО 270.00 «Декларация о доходах и имуществе» как имущественный доход (КГД МФ РК, gov.kz). Владельцы цифровых активов — самостоятельная категория лиц, обязанных сдать 270.00 (по ст. 633 НК РК, если не сдана форма 250.00) (Pro1c.kz, 11.09.2026; Zakon.kz, 11.08.2026). Владение цифровыми активами на 31 декабря декларируется независимо от суммы (Zakon.kz, 11.08.2026; Pro1c.kz, 11.09.2026); в форме указываются количество активов, страна эмитента и цена приобретения одного актива (КГД МФ РК, gov.kz; Tengrinews.kz, 05.12.2024).

Подтверждение приобретения: по официальному разъяснению КГД, «подтверждением приобретения является запись в криптокошельке»; обязанность декларировать действует даже при отсутствии документов о покупке (КГД МФ РК, gov.kz; Tengrinews.kz, 05.12.2024).

Регистрироваться как индивидуальный предприниматель для уплаты ИПН с прироста стоимости не нужно: физлицо, не использующее труд наёмных работников, вправе не регистрироваться как ИП при получении имущественного дохода — п. 3 ст. 35 Предпринимательского кодекса РК (КГД МФ РК, gov.kz; Forbes Kazakhstan, 01.03.2024).

Штрафы за неподачу и недостоверные сведения

Ответственность установлена ст. 272 КоАП РК; размер МРП — 64 875 тенге в 2026 году (Kodeksy-kz.com — текст ст. 272 КоАП РК; Tengrinews.kz, 27.08.2026).

(Kodeksy-kz.com; Tengrinews.kz, 27.08.2026; Pro1c.kz, 11.09.2026; Zakon.kz, 11.08.2026)

Дополнительный нюанс Налогового кодекса: непредставление 270.00 считается подтверждением отсутствия у лица соответствующих доходов и приобретения имущества (п. 6 ст. 633 НК РК) (Pro1c.kz, 11.09.2026; Zakon.kz, 11.08.2026).

Льгота 2026–2028: поправки обсуждаются, но не приняты

На 21-м заседании проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса (по публикациям от 14.07.2026), проходившем под председательством вице-премьера — министра национальной экономики Серика Жумангарина, рассмотрен пакет поправок, предусматривающий освобождение физических лиц от ИПН по доходам от операций с цифровыми активами, совершённых через казахстанских провайдеров услуг цифровых активов, на период с 1 января 2026 по 31 декабря 2028 года (Vlast.kz, 14.07.2026; Параграф (PRG.kz), 14.07.2026).

Счёт поправок. Vlast.kz описывает освобождение от ИПН как «очередной пакет поправок» и отдельно приводит счётчик «всего 20 решений, принятых в ходе работы проектного офиса» — это ранее принятые инициативы. По открытому тексту Параграфа (PRG.kz) «всего в пакет вошло 20 решений, принятых в ходе работы Проектного офиса», а «всего на сегодняшний день в пакет включено 45 изменений» — освобождение от ИПН по цифровым активам входит в этот пакет (Vlast.kz, 14.07.2026; Параграф (PRG.kz), 14.07.2026).

Юридическая форма льготы на сегодня: ключевые положения включены в Консультативный документ регуляторной политики, опубликованный 2 июля 2026 года на сайте Миннацэкономики и портале «Открытые НПА»; текста самого законопроекта в открытых источниках нет, внесение законопроекта на рассмотрение Курултая отложено до дополнительной проработки с бизнес-сообществом (Параграф (PRG.kz), 14.07.2026; Vlast.kz, 14.07.2026).

Внутри этого контура: 7 июля 2026 года Президент РК подписал указ «О мерах по стимулированию и развитию индустрии цифровых активов в Республике Казахстан» (дата и название — Акорда; номер указа — № 1347 — по тексту Параграфа (PRG.kz)); Нацбанк РК в сообщении от 08.07.2026 подтвердил, что с 1 мая 2026 года в Казахстане действует системное регулирование цифровых активов, а указ переводит отрасль от формирования правовой базы к практической реализации — стейблкоины в трансграничных платежах, токенизированные гособлигации, регулирование DeFi (Нацбанк РК, 08.07.2026). Регуляторный контур рынка — в разделе «Рынок», включая песочницу НБ РК.

Статус на октябрь 2026: поправки об освобождении от ИПН не приняты — инициатива описывается с условием «при принятии поправок» (Mybuh.kz, 15.09.2026). 7 октября 2026 года КГД МФ РК обсудил с Binance Kazakhstan упрощение налогообложения цифровых активов и договорился лишь продолжить консультации с другими госорганами (Mybuh.kz, 09.10.2026). Значит, действующая норма для физлиц — прежняя: ИПН 10% с подачей формы 270.00. Казахстанская платформа Binance разобрана в материале «Binance Kazakhstan»; запуск биржевой платформы ЦФА KASE DAP — в новости о запуске и обзоре платформы KASE. Как будет определён круг «провайдеров услуг цифровых активов» в юридическом тексте — неизвестно; вопросы покупки через лицензированные площадки — в материале «Как купить».

Что пока неизвестно

• Текст законопроекта с льготой в открытых источниках отсутствует; по состоянию на 22.10.2026 признаков внесения законопроекта на рассмотрение Курултая не найдено — последняя фиксация по теме: обсуждение КГД с Binance Kazakhstan 07.10.2026, решения не приняты (Mybuh.kz, 09.10.2026).
• Дословная норма «запись в блокчейне» в открытом тексте ст. 389 НК РК не найдена (BuhGPT — ст. 389); официальная формулировка КГД — «запись в криптокошельке» (gov.kz).
• Тексты статей 382, 389, 633, 418 НК РК и ст. 272 КоАП РК при подготовке сверялись по зеркалам (BuhGPT — редакция на 01.07.2026; kodeksy-kz.com), поскольку полная страница кода на adilet.zan.kz не открывалась; перед расчётом сверяйтесь с первоисточником — adilet.zan.kz.
• Правило пересчёта валютного прироста в тенге: зеркало ст. 382 указывает среднеарифметический курс за календарный год, разъяснение КГД от 05.12.2024 — курс дня операции (Tengrinews.kz, 05.12.2024); окончательную формулировку нужно проверять в официальной редакции кодекса.
• Срок завершения публичного обсуждения поправок открытой публикацией не подтверждён — в материал не включён.

Что читать дальше

Полная картина налогообложения цифровых активов в Казахстане — в разделе «Налоги»; ключевые термины — в глоссарии, ответы на частые вопросы — в FAQ. История легализации рынка — в хронологии; риски при работе с площадками — в материале «Риски». Сопоставление с российской моделью — на странице «Сравнение»; база 259-ФЗ — на 259cfa.ru/law, глоссарий основного сайта — на 259cfa.ru/glossary.

Итог

• Доход физлица от прироста стоимости цифровых активов — имущественный доход: ИПН 10% независимо от срока владения, исчисление и уплата — самостоятельно (ст. 382, 389 НК РК № 214-VIII; разъяснения КГД).
• База — положительная разница между ценой реализации и документально подтверждённой ценой приобретения; без документов первоначальная стоимость равна нулю, то есть налог берётся со всей выручки; для активов из государств с льготным налогообложением — тоже с нулевой первоначальной стоимостью.
• Отчитываться по форме 270.00 «Декларация о доходах и имуществе»: подача — до 15 сентября (за 2025 год — до 15.09.2026), уплата — до 25 сентября; владение цифровыми активами на 31 декабря декларируется независимо от суммы, с указанием количества, страны эмитента и цены приобретения одного актива.
• Подтверждение приобретения по КГД — запись в криптокошельке; регистрироваться как ИП не требуется (п. 3 ст. 35 Предпринимательского кодекса РК).
• За неподачу — предупреждение, повторно в течение года — штраф 15 МРП (64 875 тенге в 2026 году), за недостоверные сведения повторно — 3 МРП (ст. 272 КоАП РК); непредставление 270.00 считается подтверждением отсутствия доходов и имущества (п. 6 ст. 633 НК РК).
• Освобождение от ИПН на 2026–2028 годы для операций через казахстанских провайдеров — поправки, рассмотренные проектным офисом (публикации от 14.07.2026): Vlast.kz описывает их как «очередной пакет поправок» со счётчиком «20 решений, принятых в ходе работы проектного офиса» (ранее принятые инициативы), по PRG.kz — 45 изменений в пакете; закона нет, поправки не приняты, статус проверять на adilet.zan.kz.

Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией или налоговой консультацией.