Налоги с цифровых активов для юрлиц Казахстана — 2026: КПН 20%, НДС без льготы, майнинг и МФЦА

Дата актуальности — 23 октября 2026 года. Каждая дата и цифра — с источником.

С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII (Pro1c.kz, 22.01.2026; Kodeksy-kz.com — текст ст. 325 НК РК), и для юридических лиц он задаёт четыре опорных правила по цифровым активам: КПН по общей ставке 20% (ст. 357), доход от цифрового майнинга — по формуле ст. 325, авансовые платежи по КПН без исключений для сферы цифровых активов (п. 2 ст. 348) и отсутствие освобождения от НДС в перечне ст. 474 при ставке 16%. Льготы МФЦА до 2066 года на биржу цифровых активов не распространяются. Правила для физлиц (ИПН 10%, ст. 382/389, форма 270.00) — в материале «Расчёт ИПН и форма 270.00»; ниже — только юрлица.

Опорные нормы: какой кодекс действует

Действующий кодекс — Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII, введён в действие с 1 января 2026 года и заменил Налоговый кодекс 2017 года (№ 120-VI), утративший силу с той же даты (Pro1c.kz, 22.01.2026; Kodeksy-kz.com — ст. 325 НК РК). Термины рынка — «цифровой актив», «цифровой финансовый актив (ЦФА)», «цифровой майнинговый пул», «биржа цифровых активов» — задают закон № 193-VII «О цифровых активах» (ИПС «Әділет» — текст закона № 193-VII) и системные поправки № 259-VIII, действующие с 1 мая 2026 года (ИПС «Әділет» — текст закона № 259-VIII); их разбор — в разделе «Закон» и гиде по закону 193-VII, ниже только налогообложение.

Тексты кодекса — по зеркалу: дословные формулировки сверяйте на adilet

Статьи 325, 348 и 474 в этом материале цитируются по зеркалу kodeksy-kz.com (редакция нового кодекса, пометка «проверено 22.10.2026»), перекрёстно с обзорами Pro1c.kz, KPMG Kazakhstan и EY. Полный текст кодекса K2500000214 на adilet.zan.kz при подготовке не открылся, а зеркала разнородны (часть страниц показывает старый кодекс) — перед расчётами дословную норму сверяйте в первоисточнике: adilet.zan.kz.

КПН: ставка 20% и особые ставки (ст. 357)

Ставки КПН установлены статьёй 357 нового кодекса (Pro1c.kz, 22.01.2026):

Категория налогоплательщика	Ставка КПН	Источник
Большинство юридических лиц	20%	Pro1c.kz, 22.01.2026
Банки второго уровня — кроме дохода от кредитования субъектов предпринимательства	25%	Pro1c.kz, 22.01.2026
Игорный бизнес: казино, залы игровых автоматов, тотализатор, букмекерские конторы	25%	Pro1c.kz, 22.01.2026
Сельхозпроизводители / сельхозкооперативы	3% / 6%	Pro1c.kz, 22.01.2026
Социальная сфера (кроме НКО)	5% в 2026 году, 10% с 2027 года	Pro1c.kz, 22.01.2026

Для юрлиц, работающих с цифровыми активами, базовый режим — 20%: специальной пониженной или повышенной ставки для этой сферы в обзоре изменений по КПН нет (Pro1c.kz, 22.01.2026). Доходы юрлица от операций с цифровыми активами включаются в совокупный годовой доход; для оценки стоимости активов при получении и реализации страница раздела «Налоги» упоминает ст. 332-1 НК РК — эта статья напрямую не открывалась, детали в разделе «Что пока неизвестно».

Прирост стоимости: статьи 251, 252, 254

Доход юрлица от прироста стоимости в новом кодексе считается по ст. 251 (доли участия), ст. 252 (ценные бумаги) и ст. 254 (прочие неамортизируемые активы): положительная сумма результатов по операциям выбытия признаётся доходом, отрицательная — убытком; для юрлиц-резидентов применяется общая ставка 20%, а прирост включается в совокупный годовой доход (Pro1c.kz, 22.01.2026; Morgan Lewis, 24.06.2025).

Оговорка по источнику. Обзор Morgan Lewis от 24.06.2025 написан до подписания кодекса (18.07.2025) и использует нумерацию законопроекта (251.1, 252.1); фактическая нумерация принятого кодекса — по обзору Pro1c.kz (Morgan Lewis, 24.06.2025; Pro1c.kz, 22.01.2026).

Майнинг и биржи цифровых активов: статьи 325 и 348

Пункт 2 статьи 348 дословно: «На налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере цифровых активов, не распространяются исключения, предусмотренные подпунктами 1) – 9) пункта 1 настоящей статьи» (Kodeksy-kz.com — текст ст. 348 НК РК; Pro1c.kz, 22.01.2026). Пункт 1 статьи 348 перечисляет категории плательщиков, которые авансовые платежи по КПН не вносят; пункт 2 «закрывает» эти исключения для сферы цифровых активов — майнеры и биржи цифровых активов обязаны платить авансовые платежи по КПН независимо от льгот по порогу дохода (Kodeksy-kz.com — ст. 348).

Доход от цифрового майнинга определяет ст. 325 (Kodeksy-kz.com — текст ст. 325 НК РК):

Норма НК РК № 214-VIII	Что устанавливает	Источник
П. 1 ст. 325	Доход майнера — произведение количества распределённых ему майнинговым пулом цифровых активов и их стоимости	Kodeksy-kz.com — ст. 325
П. 2 ст. 325	Стоимость цифровых активов, удержанная пулом в качестве комиссии, в доход майнера не включается	Kodeksy-kz.com — ст. 325
П. 3 ст. 325	Доход майнингового пула и биржи цифровых активов, полученный в виде цифровых активов, рассчитывается по стоимости из п. 4	Kodeksy-kz.com — ст. 325
П. 4 ст. 325	Порядок определения и опубликования стоимости цифровых активов и перечень их видов — за уполномоченным органом	Kodeksy-kz.com — ст. 325
П. 2 ст. 348	Сфера цифровых активов — без исключений из числа плательщиков авансовых платежей по КПН	Kodeksy-kz.com — ст. 348; Pro1c.kz, 22.01.2026

Кто именно уполномочен определять и публиковать стоимость цифровых активов для налогообложения (п. 4 ст. 325) — в открытых источниках не зафиксировано; нормативный акт уполномоченного органа по этому вопросу в подготовке материала не найден.

НДС: льгота 2024 года отменена, ставка 16%

Хронология по НДС для юрлиц:

2024–2025 годы. Оборот по реализации цифровых активов освобождался от НДС — новый пункт 4 статьи 397 прежнего кодекса: «С 1 января 2024 года оборот по реализации цифровых активов освобождается от НДС» (EY Казахстан, 01.09.2024).
С 1 января 2026 года. Освобождение отменено: KPMG Kazakhstan — «исключаются из числа освобождаемых от НДС оборот по реализации цифровых активов» (Tax NewsFlash, сентябрь 2025, изменения действуют с 1 января 2026 года) (KPMG Kazakhstan, сентябрь 2025). В перечне оборотов, освобождённых от НДС по ст. 474 нового кодекса (пункт 1 — 48 подпунктов), цифровые активы, майнинг и ЦФА не упоминаются (Kodeksy-kz.com — текст ст. 474 НК РК).
При этом сохранена норма подпункта 26 статьи 453: распределение цифровых активов цифровым майнинговым пулом между майнерами не является оборотом по реализации (в старом кодексе — пп. 39) п. 1 ст. 372, «без изменений») (Pro1c.kz, 01.03.2026).

Общие параметры НДС с 1 января 2026 года: ставка повышена с 12% до 16% (ст. 503), порог обязательной регистрации снижен с 20 000 до 10 000 МРП (ст. 99); МРП на 2026 год — 4 325 тенге, порог — 43 250 000 тенге (Pro1c.kz, 01.03.2026).

Параметр	2024–2025 (старый НК)	С 01.01.2026 (новый НК)
Реализация цифровых активов	Освобождена от НДС — п. 4 ст. 397 (EY, 01.09.2024)	Освобождение отменено (KPMG, сентябрь 2025); в ст. 474 — 48 подпунктов, цифровые активы не упомянуты (Kodeksy-kz.com — ст. 474)
Ставка НДС	12%	16% (ст. 503) (Pro1c.kz, 01.03.2026)
Порог обязательной регистрации	20 000 МРП	10 000 МРП — 43 250 000 тенге при МРП 4 325 тенге (ст. 99) (Pro1c.kz, 01.03.2026)
Распределение активов пулом между майнерами	Не оборот по реализации (пп. 39) п. 1 ст. 372)	Не оборот по реализации (пп. 26 ст. 453), «без изменений» (Pro1c.kz, 01.03.2026)

Расхождение источников по НДС не закрыто

В поисковой выдаче встречается статья Alatau City Bank (август 2026) с утверждением, что реализация цифровых активов по-прежнему освобождена от НДС. Страница при подготовке материала не открылась, проверить утверждение по её тексту нельзя; ему противоречат обзор KPMG и отсутствие цифровых активов в ст. 474 (KPMG Kazakhstan, сентябрь 2025; Kodeksy-kz.com — ст. 474). Рабочая гипотеза для расчётов — обложение НДС без льготы; прежде чем её применять, сверьте редакции ст. 474 и 503 на adilet.zan.kz.

Плата за цифровой майнинг: 2 тенге за кВт·ч

Помимо налогов, майнеры платят плату за цифровой майнинг — исчисление производится по единой ставке 2 тенге за 1 киловатт-час потреблённой электроэнергии за отчётный период; ставка введена с 1 января 2024 года статьёй 606-3 прежнего кодекса (EY Казахстан, 01.09.2024). Номер статьи платы в новом кодексе напрямую не подтверждён: в поисковой выдаче фигурирует ст. 659, но только в сниппете — сам текст не открыт (см. «Что пока неизвестно»).

МФЦА: льготы до 2066 года — но не для биржи цифровых активов

Особый режим для юрлиц, работающих с цифровыми активами через Международный финансовый центр «Астана», задаёт статья 6 Конституционного закона РК № 438-V. Участники Центра — «за исключением биржи цифровых активов» — освобождаются от КПН по доходам от оказания финансовых услуг (исламский банкинг, услуги перестрахования и страховые брокерские услуги, управление активами фондов, брокерские, дилерские, андеррайтинговые и иные определённые совместным актом услуги) до 1 января 2066 года; те же услуги освобождены от НДС (п. 8-2); иностранные сотрудники освобождены от ИПН (п. 6); прирост стоимости по ценным бумагам из официальных списков биржи, дивиденды и вознаграждения — освобождение (п. 7) (Kodeksy-kz.com — текст ст. 6 Конституционного закона об МФЦА; Параграф (PRG.kz), 19.05.2023).

Налог	Льгота участникам МФЦА	Исключение / оговорка	Источник
КПН	Доходы от финансовых услуг — освобождение до 01.01.2066 (п. 3 ст. 6)	Биржа цифровых активов исключена дословной формулировкой п. 3	Kodeksy-kz.com — ст. 6
НДС	Те же услуги — освобождение (п. 8-2 ст. 6)	Исключение для биржи цифровых активов — по странице налогового режима AIFC (также для участников FinTechLab)	Kodeksy-kz.com — ст. 6; AIFC — налоговый режим
ИПН	Иностранные сотрудники — освобождение до 01.01.2066 (п. 6 ст. 6)	—	Kodeksy-kz.com — ст. 6
КПН / ИПН по инвестиционным доходам	Прирост по бумагам из официальных списков биржи, дивиденды и вознаграждения (п. 7 ст. 6)	—	Kodeksy-kz.com — ст. 6

Официальная страница налогового режима AIFC отдельно подтверждает исключение «за исключением биржи цифровых активов» для освобождений по КПН и НДС и для участников FinTechLab (AIFC — налоговый режим). Обзор налоговых преференций МФЦА от 19.05.2023 (помечен консолидатором как частично утративший силу) подтверждает горизонт льгот до 01.01.2066, но биржу цифровых активов в перечне услуг не называет (Параграф (PRG.kz), 19.05.2023) — по этой норме опорный текст — статья 6 Конституционного закона.

Регуляторный контур: 259-VIII, 352-VIII и проект постановления НБ РК

Системную реформу рынка провёл закон РК от 16.01.2026 № 259-VIII: изменения в закон «О цифровых активах» действуют с 1 мая 2026 года — статья 5 задаёт три вида ЦФА (стейблкоин; ЦФА с иным базовым активом; финансовые инструменты в электронно-цифровой форме), эмитентом ЦФА может быть только юрлицо-резидент РК, статья 11 о биржах цифровых активов исключена (ИПС «Әділет» — текст закона № 193-VII в редакции 259-VIII; ИПС «Әділет» — текст закона № 259-VIII). Нацбанк РК 08.07.2026 подтвердил: действует «системное регулирование цифровых активов, вступившее в силу с 1 мая» (Нацбанк РК, 08.07.2026). Профиль эмитентов — в разделе «Эмитенты».

Закон РК от 23.07.2026 № 352-VIII (опубликован 21.08.2026 в «Казахстанской правде» № 157, в силе с 21.10.2026) налоговых правок по ЦФА не содержит: в проверяемой части статьи 1 (пункты 1–24; страница adilet дальше обрезается) Налоговый кодекс РК не упоминается — там Гражданский и Предпринимательский кодексы, Бюджетный кодекс (цифровой тенге), Цифровой кодекс и финансовое законодательство (ИПС «Әділет» — текст закона № 352-VIII; ИПС «Әділет» — карточка закона № 352-VIII). Цифровой блок: в обрезающейся на п. 24 части текста на adilet видны поправки в закон о платежах — выпуск стейблкоинов платёжными организациями первой категории (ИПС «Әділет» — текст закона № 352-VIII); поправки в закон 193-VII (стейблкоины — компетенция НБ РК, раздельное хранение средств клиентов) содержатся в п. 27 ст. 1 — за пределами обрезающейся части страницы, по разбору сети со ссылкой на пп. 2)–3) п. 27 («Закон 352-VIII»).

Порядок допуска к выпуску ЦФА — пока в статусе проекта: НБ РК вынес на обсуждение проект совместного постановления с АРРФР (публикация 09.10.2026) для банков с универсальной лицензией, исламских банков, других юридических лиц и участников МФЦА — с требованиями к финансовой устойчивости, чистой прибыли, аудиту, кредитному рейтингу и хранению базового актива; постановление на дату публикации не принято (Mybuh.kz, 09.10.2026).

Что пока неизвестно

Специальной налоговой нормы о доходах от эмиссии и торговли ЦФА в новом кодексе не найдено: отдельной квалификации «доход от эмиссии ЦФА» в открытых источниках нет; разборов UNICASE/GRATA по налогам с ЦФА в открытой выдаче не существует.
Ст. 332-1 НК РК (стоимость получения и реализации цифровых активов), упомянутая на странице «Налоги», напрямую не открывалась: prg.kz и pavlodar.com — таймауты, cdb.kz и kodeksy-kz — 404; норму сверяйте на adilet.zan.kz.
Разъяснения КГД именно по КПН и НДС для юрлиц с криптоактивами не найдены; kgd.gov.kz напрямую не открывался.
Противоречие по НДС (утверждение из сниппета Alatau City Bank против KPMG и ст. 474) — не закрыто; страница источника не открылась.
Номер статьи платы за цифровой майнинг в новом кодексе (в выдаче фигурирует ст. 659) — только из поискового сниппета, напрямую не подтверждён; подтверждена лишь ставка 2 тенге/кВт·ч с 01.01.2024 по ст. 606-3 старого кодекса (EY, 01.09.2024).
МРП на 2026 год — 4 325 тенге — по обзору Pro1c.kz, 01.03.2026, самостоятельно по НПА не сверено.
Перечень 31 изменяемого акта закона 352-VIII проверен частично: страница adilet стабильно обрезается на пункте 24, пункты 27, 30, 31 подтверждены разбором на нашем сайте по тексту adilet от 22.10.2026; перед использованием вывода «налоговых правок нет» желательно скачать текст с adilet и сделать финальную выборку по словам «Налоговый кодекс».
Детали ст. 5 (три вида ЦФА), эмитент — юрлицо-резидент РК и исключение ст. 11 подтверждены по тексту закона № 193-VII в редакции 259-VIII на adilet (ИПС «Әділет»); страница cdb.kz, использованная при первичном сборе, стабильно отдаёт 404 — ссылка на неё из материала убрана.

Что читать дальше

Расчёт налога для физлиц — ИПН 10%, ст. 382/389, форма 270.00, статус льготы 2026–2028 (не принята) — в материале «Расчёт ИПН и форма 270.00»; сводная картина по обеим категориям — на странице «Налоги». Правовой каркас рынка — в разделе «Закон», разбор закона 352-VIII — отдельным материалом, гайд по закону о цифровых активах — в «Гиде по закону 193-VII». Эмитенты и операторы — в разделе «Рынок», запуск биржевой платформы ЦФА KASE DAP — в новости о запуске. Термины — в глоссарии; база законодательства России о цифровых активах — на 259cfa.ru/law, глоссарий сети — на 259cfa.ru/glossary.

Итог

Действует Налоговый кодекс РК от 18.07.2025 № 214-VIII с 01.01.2026; для юрлиц операции с цифровыми активами облагаются КПН по базовой ставке 20% (ст. 357); особые ставки — 25% (банки второго уровня, кроме кредитования субъектов предпринимательства, и игорный бизнес), 3%/6% (сельхозпроизводители), 5% в 2026 году и 10% с 2027-го (социальная сфера) (Pro1c.kz, 22.01.2026).
Прирост стоимости считается по ст. 251 (доли), 252 (ценные бумаги) и 254 (прочие неамортизируемые активы): положительная сумма результатов выбытия — доход, отрицательная — убыток; для юрлиц-резидентов — 20% (Pro1c.kz, 22.01.2026; Morgan Lewis, 24.06.2025 — с оговоркой о нумерации проекта).
Майнеры и биржи цифровых активов платят авансовые платежи по КПН без исключений пп. 1)–9) п. 1 ст. 348; доход майнинга — произведение количества распределённых активов и их стоимости (ст. 325), комиссия пула в доход майнера не входит, доход пула и биржи считается по той же стоимости (Kodeksy-kz.com — ст. 348, ст. 325).
НДС: льгота по реализации цифровых активов, действовавшая с 01.01.2024 (п. 4 ст. 397 старого кодекса — EY, 01.09.2024), в новом кодексе отменена (KPMG, сентябрь 2025; в ст. 474 цифровые активы не упомянуты — Kodeksy-kz.com); ставка — 16%, порог регистрации — 10 000 МРП (43 250 000 тенге при МРП 4 325 — Pro1c.kz, 01.03.2026); распределение активов пулом между майнерами — не оборот по реализации (пп. 26 ст. 453).
Плата за цифровой майнинг — 2 тенге за кВт·ч с 01.01.2024 (ст. 606-3 старого кодекса — EY, 01.09.2024); номер статьи в новом кодексе напрямую не подтверждён.
МФЦА: освобождение по КПН и НДС до 01.01.2066 — за исключением биржи цифровых активов (ст. 6 Конституционного закона № 438-V — Kodeksy-kz.com; AIFC).
Закон 352-VIII (в силе с 21.10.2026) налоговых правок по ЦФА не содержит — в проверяемой части ст. 1 Налоговый кодекс не упоминается (ИПС «Әділет»); специальной нормы о доходах от эмиссии и торговли ЦФА в новом НК нет; порядок допуска к выпуску ЦФА — в статусе проекта постановления НБ РК и АРРФР (Mybuh.kz, 09.10.2026).

Материал не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией или налоговой консультацией.